
foto: Inquam Photos / Octav Ganea
Am primit următoarea întrebare: „Societatea noastră, persoană juridică română, este înregistrată în scopuri de TVA în România și deține mai multe spații de birouri pe care le închiriem cu opțiunea plății TVA. Cu ce cotă de TVA se facturează utilitățile aferente lunilor mai–iulie 2025, dacă s-a agreat cu clienții facturarea după data de 01 august 2025?”
Pentru a răspunde la această întrebare, vom considera că utilitățile respective – precum energia electrică, serviciile de pază sau alimentarea cu apă – au fost asigurate în regim de continuitate. Clienții vor plăti aceste servicii doar în momentul în care ele sunt facturate, la un termen ulterior.
Pentru a stabili cota de TVA aplicabilă, trebuie determinat momentul în care intervine faptul generator al TVA, chiar dacă serviciile au fost prestate fizic într-o perioadă anterioară. În acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 280 alin. (4) și art. 281 alin. (8) din Codul fiscal.
Art. 280 (4): Regimul de impozitare aplicabil pentru operațiunile impozabile este regimul în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplică regimul de impozitare în vigoare la data exigibilității taxei.
Art. 281 (8): În cazul livrărilor de bunuri și al prestărilor de servicii care se efectuează continuu (ex. gaze naturale, apă, energie electrică, telefonie, închiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri sau acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil), livrarea/prestarea se consideră efectuată la fiecare dată prevăzută în contract pentru plată sau, în lipsa acestei prevederi, la data emiterii facturii. Perioada de decontare nu poate depăși un an.
Din analiza acestor prevederi rezultă că, pentru serviciile cu caracter de continuitate, faptul generator al TVA intervine fie la data plății de către client, fie la data emiterii facturii – dacă factura este emisă înainte de plată.
Prin urmare, în situația analizată, dacă facturarea se face după data de 1 august 2025, atunci se aplică noile cote de TVA: 21% pentru serviciile obișnuite și 11% pentru serviciile de apă și canalizare, chiar dacă serviciile au fost furnizate în lunile anterioare.
Urmăriți Republica pe Google News
Urmăriți Republica pe Threads
Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp
Alătură-te comunității noastre. Scrie bine și argumentat și poți fi unul dintre editorialiștii platformei noastre.