foto: Profimedia
Doamna Ana Andreea Alexandrescu este persoană fizică rezidentă fiscal în România. Aceasta deține un apartament situat într-un ansamblu rezidențial din România.
Persoana proprietară a închiriat acest apartament către alte două persoane fizice în baza unui contract privind cedarea folosinței bunurilor. Contractul a fost declarat la autoritatea fiscală prin depunerea formularului C168 în termen de 30 de zile de la semnare.
Din punctul de vedere al utilităților, chiriașii transferă în contul bancar al persoanei proprietare contravaloarea sumei corespunzătoare a acestora. Persoana proprietară transferă sumele de bani către furnizorii de utilități, cum sunt furnizorii de energie electrică, gaze naturale, internet, telefonie.
Ce regim fiscal urmărim în legătură cu aceste utilități? Sunt aceste sume asimilate veniturilor din cedarea folosinței bunurilor la nivelul persoanei fizice proprietare a apartamentului?
Din punctul de vedere al veniturilor obținute de persoana fizică rezidentă din cedarea folosinței bunurilor, atunci când persoana chiriașă este tot o persoană fizică, procedura impozitării a fost instabilă în ultimii ani. Persoana fizică proprietară depune declarație unică la autoritatea fiscală până în data de 25 mai din anul următor și plătește impozitul în procent de 10% din venitul net.
Venitul net reprezintă diferența dintre venitul brut contractual și o sumă deductibilă cunoscută în practică drept cheltuială forfetară, în procent de 20% din venitul brut, dacă ne raportăm la art. 84 alin. (3) din Codul fiscal. Acest venit net se ia în considerare când determinăm situația persoanei fizice din perspectiva asigurărilor sociale de sănătate.
Din punct de vedere fiscal, regimul utilităților corespunzătoare unui imobil asupra căruia proprietarul, persoană fizică rezidentă în România, a cedat dreptul de folosință al bunurilor, iar proprietarul obține venituri din chirii, este reglementat de norma de aplicare pentru art. 84 din Codul fiscal, regăsită la pct. 20 alin. (1) din HG nr. 1/2016, astfel:
„20. (1) În aplicarea art. 84 din Codul fiscal, în vederea determinării venitului brut, la sumele reprezentând chiria sau arenda în bani și/sau la echivalentul în lei al veniturilor în natură se adaugă, dacă este cazul, și valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozițiilor legale sau înțelegerii contractuale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dar sunt efectuate de cealaltă parte contractantă”.
Din analiza textului normativ rezultă că sunt posibile două situații fiscale, în funcție de persoana ce și-a asumat suportarea costului utilităților, conform clauzelor contractuale:
a) Dacă utilitățile sunt asumate și suportate de către chiriaș, sumele plătite către proprietarul ce le virează furnizorilor de utilități nu sunt venituri impozabile la nivelul proprietarului;
b) Dacă proprietarul și-a asumat suportarea și plata utilităților, dar le recuperează de la chiriași, aceste sume sunt impozabile la nivelul proprietarului, fiind asimilate de lege ca venituri din cedarea folosinței bunurilor.
În concluzie, regimul fiscal al utilităților la nivelul persoanei fizice proprietare, când sunt decontate de la chiriaș, ține cont de persoana ce s-a angajat să le suporte.
Urmăriți Republica pe Google News
Urmăriți Republica pe Threads
Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp
Alătură-te comunității noastre. Scrie bine și argumentat și poți fi unul dintre editorialiștii platformei noastre.
În schimb, dacă vecina vă face o tartă cu mere pentru acest serviciu, probabil că a zecea felie (din totalul de 10 felii) trebuie să o duceți să o mănânce cei de la ANAF (mă rog, contravaloarea feliei, în lei - ați prins ideea).