Identificați cu exactitate taxele aferente unei tranzacții când propuneți unei persoane fizice un contract de drepturi de autor

Societatea Librarul iscusit SRL este o persoană juridică română înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile, ce are ca obiect de activitate editarea de cărți și reviste. Aceasta achiziționează drepturi de autor de la o persoană fizică constând în scrieri publicistice asupra cărora persoana fizică își exprimă dreptul de proprietate intelectuală, conform Legii nr. 8/1996 privind drepturile de autor. 

Potrivit contractului dintre părți, persoana fizică predă lunar un număr de 100 pagini scrise și primește un venit net (în mână) de 5.000 lei. Din punct de vedere fiscal, părțile au agreat ca editura să rețină impozitul final de 16%. Acest contract a fost semnat în anul 2014 iar între editură și autor nu s-a putut stabili o reactualizare a clauzelor contractuale ca urmare a intrării în vigoare a noului Cod fiscal.

Persoana fizică este salariată la un alt angajator iar pentru drepturile de proprietate intelectuală cedate se identifică elementele de independență enumerată de art. 7 din Codul fiscal. Ce procedură urmează societatea pentru a respecta noile reglementări fiscale în anul 2017? Ce taxe și impozite trebuie luate în considerare pentru recalcularea venitului brut impozabil?

În opinia noastră, în anul 2017 veniturile realizate de persoanele fizice rezidente din drepturi de proprietate intelectuală sunt supuse următoarelor contribuții:

a) Impozit pe venit în procent de 16% conform art. 67 alin. (3) din Codul fiscal;

b) Contribuție individuală la pensii în procent de 10,5% conform art. 149 din Codul fiscal;

c) Contribuția la sănătate în procent de 5,5% conform art. 171 din Codul fiscal. Baza de calcul se determină ca diferență între venitul brut contractual și o cotă de cheltuieli legal stabilite de 40%, cotă ce nu trebuie justificată prin documente, reglementată de art. 40 din Codul fiscal.

Notă: baza de calcul a contribuției sociale la pensii și sănătate pentru luna la care se achită aceste drepturi de proprietate intelectuală nu poate să fie mai mare de 5 x salariu mediu pe economie.

În anul 2017 salariul mediu pe economie este de 3.131 lei respectiv baza de calcul pentru contribuția la pensii într-o lună nu poate să depășească 15.655 lei.

În concluzie, pentru această persoană fizică ce realizează concomitent venituri din salarii și venituri din drepturi de proprietate intelectuală se datorează impozit pe venit 16%, contribuția la asigurările sociale individuale 10,5%, respectiv cota de sănătate de 5,5% aplicată la o bază de calcul de 60% din venitul brut. 

Pentru pensii există o plafonare superioară a bazei de calcul la nivelul de 5 x salariul mediu brut pe economie. 

Aceste sume se achită până pe data de 25 a lunii următoare celei în care se efectuează plata drepturilor de proprietate intelectuală și se declară prin declarația 112, declarație privind impozitul pe venitul din salarii și asigurările sociale. Până pe data de 28 februarie din anul următor se va depune declarația 205, declarație informativă ce cumulează veniturile persoanelor fizice rezidente din anul anterior.

Urmăriți Republica pe Google News

Urmăriți Republica pe Threads

Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp