Foto Getty Images
Domnul Viorel Valentin Vasilescu este persoană fizică, cu rezidența fiscală în România. Acesta are abilități în domeniul tehnologiei informației și realizează programe pentru calculator pentru un număr de 3-4 clienți, întreprinderi mici și mijlocii. Venitul brut estimat a se realiza în anul 2023 este de 125.000 lei. Când se prestează serviciile către potențialii clienți sunt îndeplinite criteriile de independență prevăzute de Codul fiscal.
Având în vedere modificările normative în vigoare de la 1 ianuarie 2023, această persoană poate să fiscalizeze veniturile realizate prin înmatriculare la Registrul Comerțului ca persoană fizică autorizată sau poate să înmatriculeze o societate înființată conform Legii nr. 31/1990, societate cu răspundere limitată, microîntreprindere, microîntreprindere la care aceeași persoană fizică este și salariat încadrată cu salariul minim pe economie? Considerând criteriul de decizie drept valoarea taxelor plătite către buget, în ce situație se identifică criteriul de optimizare fiscală?
Calcul oportunitate fiscală între impozitare venituri ca PFA și microîntreprindere. Analiza noastră se realizează considerând că serviciile prestate sunt din domeniul tehnologiei informației unde cheltuielile sunt reduse, iar pentru exemplificarea taxelor fiscale datorate vom presupune că venitul este egal cu profitul.
Observăm că veniturile sunt mai mari de 125.000 lei per an și aproape dublu față de noul plafon de calcul al asigurărilor sociale – 24 de salarii minime brute.
Vom face calculul comparativ cu impozitele achitate pentru un venit constant de 125.000 lei. Pentru model de calcul vom considera salariul minim brut suma de 2.550 lei, salariul minim din România.
Impozite datorate ca microîntreprindere cu un salariat cu normă întreagă:
• 1% impozitul pe venit: 1% X 125.000 = 1.250 lei;
• Pentru crearea de programe pentru calculator se beneficiază de scutire la impozitul pe venit;
• Taxele datorate pentru o lună sunt: 25% CAS, 10% CASS și 2,25% CAM egal 37,25%. Impozitele lunare sunt: 2.550 X 37,25% = 950 lei. Impozitul anual este 950 X 12 luni = 11.400 lei;
• Cheltuiala anuală cu salariul este 2.550 X 12 X 1,0225 = 31.289 lei;
• Dividendul brut distribuibil este: 125.000 - 31.289 – 1.250 = 92.461 lei;
• Impozitul pe dividend în procent de 8% este: 92.461 X 8% = 7.397 lei;
• Total impozite plătite la nivelul microîntreprinderii: 1.250 + 11.400 + 7.397 = 20.047 lei;
• Suplimentar, persoana fizică mai achită CASS corespunzător la 24 de salarii mine brute din dividende: 24 X 2.550 X 10% = 6.120 lei;
• Total impozite generate de activitatea de microîntreprindere: 20.047 + 6.120 = 26.167 lei.
• Calcul cu venitul realizat de PFA, venit net 125.000 lei:
• Se datorează CAS și CASS la nivelul a 24 de salarii minime brute: 24 X 2.550 X 35% = 21.420 lei;
Venitul net impozabil al PFA este 125.000 – 15.300 = 109.700 lei;
• Impozitul pe venitul net de 10% este: 10% X 109.700 = 10.970 lei;
• Total impozite plătite ca și PFA: 21.420 + 10.970 = 32.390 lei.
În concluzie, chiar și la un venit mai redus în sumă de 125.000 lei reprezentând circa 25.000 euro, plafonul superior tranșelor de venit, taxele plătite de o microîntreprindere sunt mai mici decât taxele plătite pe venitul din activități independente chiar dacă suma venitului este constantă.
Acest lucru se datorează majorării plafonului contribuției pentru pensie la minim 24 salarii minime brute.
Urmăriți Republica pe Google News
Urmăriți Republica pe Threads
Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp
Alătură-te comunității noastre. Scrie bine și argumentat și poți fi unul dintre editorialiștii platformei noastre.
Ofertele pe care le-am primit eu sunt între 500 și 800 de lei pe lună pentru servicii de contabilitate.
Așadar, la totalul plătit obligatoriu de SRL, pe lângă impozite+contribuții, trebuie adăugată o sumă de 6000-10000 de lei anual, care schimbă complet concluzia calculului.