(Foto Guliver/Getty Images)
Gestionarea unui PFA sau PFI din punct de vedere contabil se modifică radical începând cu 2019.
Începând cu anul 2019, ANAF nu va mai emite decizii de impunere pentru impozitele și contribuțiile datorate de PFA-uri sau PFI-uri (profesii liberale: doctori, avocați, contabili, psihologi, notari etc).
Persoanele fizice își vor calcula sumele pentru impozitele și contribuțiile datorate.
Este un singur termen de plată - 15 martie, dispar cele 4 termene trimestriale. Acest lucru va determina persoana fizică să-și gestioneze mai eficient banii.
2019 este primul an în care toate declarațiile contabile aferente PFA-urilor / PFI-urilor vor fi depuse doar online.
Persoanele fizice trebuie să obțină de la ANAF user și parolă.
La sfârșitul anului 2018 s-au modificat IBAN-urile în care se plătesc impozitul pe venit, CAS și CASS.
În acest articol prezint toate aspectele fiscale și contabile de care trebuie să țină cont un PFA / PFI în 2019:
- cum se transmite declarația unică
- cum se completează declarația unică
- cum se calculează impozitul pe venit pentru PFA
- ce PFA-uri trebuie să plătească contribuția la pensie CAS
- ce PFA-uri trebuie să plătească contribuția la sănătate CASS
- când se plătesc impozitele și contribuțiile sociale
- care sunt conturile în care se plătesc impozitele și contribuțiile sociale
1. Cine trebuie să depună declarația unică până la data de 15 martie 2019
Persoanele fizice care obțin venituri că PFA-uri / PFI-uri trebuie să depună declarația unică până la data de 15 martie 2019.
Declarația unică depusă până la data de 15 martie are rolul de a regulariza impozitele și contribuțiile datorate pentru 2018 și de a le estima pe cele din 2019.
Se vor declara veniturile obținute și cheltuielile deductibile aferente lui 2018, cât și estimarea veniturilor și cheltuielilor deductibile pentru 2019.
Dacă o persoană obține venituri din mai multe surse - PFA, dividende, chirii, vânzarea de acțiuni - completează o singură declarație unică, dar se trec informațiile pentru fiecare venit, prin adăugarea categoriilor de venit.
2. Cum se transmite la ANAF Declarația unică
Ultima versiune a declarației unice se poate descărca de pe site-ul ANAF ( soft A)
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declarații_R/declarație_unică.html
Începând cu veniturile afarente anului 2019, declarația unică se poate depune doar online prin depunerea pe site-ul ANAF în secțiunea „ Spațiu privat virtual” ( trebuie să aveți User Name și parolă) sau pe site e-guvernare.ro, dacă aveți certificat digital.
Dacă nu aveți un cont creat pentru „Spatiu privat virtual”, găsiți User Name și Parolă în deciziile de impunere trimise de ANAF în 2018 pentru veniturile obținute în 2017.
Dacă nu ați primit aceste decizii de la ANAF trebuie să vă deplasați la sediul ANAF din localitatea de domiciliu pentru a primi User Name și Parolă.
Înregistrarea în „Spatiu privat virtual” se face gratuit.
După ce introduceți toate datele în declarația unică, trebuie să apăsați butonul „Validează formularul”.
Puteți să transmiteți electronic declarația după ce apare mesajul „Formular validat”.
După ce transmiteți declarația în format electronic prin intermediul site-ului ANAF, veți primi un index prin care se confirmă că declarația a fost depusă.
După primirea indexului trebuie să intrați în secțiune „ Mesaje” din contul dvs și să printați recipisa în care se menționează dacă declarația a fost validată.
Dacă declarația nu a fost validată, trebuie să redepuneți declarația.
3. Cum stabilesc PFA-urile valoarea impozitului pe venit
Impozitul pe venit pentru PFA-urile impozitate la venitul realizat se calculează aplicând 10% la venitul net. Venitul net se calculează că diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile. Veniturilor încasate de PFA-uri reprezintă venitul brut.
Cheltuielile deductibile reprezintă cheltuielile făcute în scopul realizării veniturilor și care sunt justificate prin documente.
PFA-urile impozitate la normă de venit vor plăti un impozit de 10% aplicat la norma de venit.
Mai multe detalii găsiți în aplicația CFO App https://cfoapp.ro/#/legalArticle/514/174
Pentru acces trebuie să vă creați un cont în aplicație. Accesul este gratuit.
4. Ce PFA-uri trebuie să plătească contribuția la pensie CAS
Persoanele fizice care au obținut venituri în 2018 din activități de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete sunt mai mari decât suma de 22.800 lei, trebuie să plătească CAS.
Venitul net aferent activităților de PFA se obține scăzând din veniturile brute valoarea cheltuielilor deductibile.
PFA-ul are posibilitatea să aleagă baza lunară pentru plată CAS, dar aceasta nu poate fi mai mică decât salariul minim brut pe economie. ( salariul minim brut în anul 2018 a fost de 1.900 lei)
Valoarea CAS se calculează aplicând procentul de 25% asupra bazei alese de persoana fizică.
Valoarea anuală minimă de plată CAS pentru veniturile din 2018 este de 5.700 lei. ( 12 X 1.900 X 25%), dacă PFA-ul a fost activ tot anul 2018.
Dacă PFA-ul nu a fost activ tot anul 2018, CAS se calculează doar pentru lunile în care a fost activ.
Persoanele fizice care obțin venituri în 2019 din activități de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete sunt mai mari decât sumă de 24.960 lei, trebuie să plătească CAS.
Valoarea anuală minimă de plată CAS pentru veniturile din 2019 este de 6.240 lei. ( 12 X 2.080 X 25%) dacă PFA-ul va activa tot anul 2019.
5. Ce PFA-uri trebuie să plătească contribuția la sistemul de sănătate - CASS
Persoanele fizice care au obținut venituri în 2018 din activități de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete cumulate în 2018 din activități de PFA / profesii liberale / drepturi de autor/ chirii / dividende/ dobânzi / câștiguri din vânzări de acțiuni sunt mai mari decât suma de 22.800 lei, trebuie să plătească CASS.
Venitul net aferent activităților de mai sus se obține scăzând din veniturile brute valoarea cheltuielilor deductibile / cheltuielilor forfetare.
Valoarea CASS se calculează aplicând procentul de 10% asupra bazei calculate ca salariul minim pe economie ( 1.900 lei) X numărul de luni de activitate în anul 2018.
Valoarea de plata CASS pentru veniturile din 2018 este de 2.280 lei. ( 12 X 1.900 X 10%), dacă PFA-ul a fost activ tot anul 2018.
Persoanele fizice care obțin venituri în 2019 din activități de PFA / profesii liberale, iar veniturile nete cumulate estimate în 2019 din activități de PFA / profesii liberale / drepturi de autor/ chirii / dividende/ dobânzi / câștiguri din vânzări de acțiuni sunt mai mari decât suma de 24.960 lei, trebuie să plătească CASS.
Valoarea de plată CASS pentru veniturile din 2019 este de 2.496 lei. ( 12 X 2.080 X 10%), dacă PFA-ul este activ tot anul 2019.
Dacă PFA-ul nu este activ tot anul 2019, CASS se calculează doar pentru lunile în care este activ.
Mai multe detalii găsiți în aplicația CFO App https://cfoapp.ro/#/legalArticle/523/176
6. Termenul de plată pentru impozit și contribuțiile sociale datorate și bonificațiile acordate
Impozitul și contribuțiile sociale trebuie plătite până la data de 15 martie anul următor realizării veniturilor.
Se pot efectua plăți parțiale până la data de 15 martie.
Pentru impozitul pe venit, CAS, CASS aferente veniturilor realizate în 2018 se acordă două bonificații de 5%:
- 5% din impozitul datorat dacă declarația unică cu estimarea veniturilor a fost depusă online până pe data de 15 iulie 2018 , iar impozitul datorat se achită până pe data de 15 martie 2019
- 5% dacă impozitul datorat a fost achitat până la data de 15 decembrie 2018
7. În ce cont al Trezoreriei se plătesc impozitul pe venit, CAS și CASS datorate de PFA / PFI
Impozitul pe venit, CAS, CASS se achită în contul IBAN care are identificator 5504.
Îl puteți căuta ctrl + F + 5504. Se numește - “Sume reprezentând impozit pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice în curs de distribuire”
Lista IBAN-urilor le găsești aici https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistentă_contribuabili/persoane_juridice/codurile_iban
Atenție, fiecare sector, oraș are alt IBAN!
În ordinul de plată se completează CNP-ul persoanei fizice.
8. Acordarea a 2% sau 3,5% din impozitul pe venit pentru susținerea organizațiilor nonprofit
PFA poate dispune acordarea a 2% sau 3,5% din impozitul pe venit pentru susținerea organizațiilor nonprofit.
Solicitarea se face în declarația unică la "SECȚIUNEA I.6 Destinația sumei reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/ câștigul net anual impozabil".
Începând cu data de 10 ianuarie 2019 beneficiarii trebuie să fie înscriși în Registrul entitătilor/unitătilor de cult afișat online de ANAF.
Procentajul de 2% sau 3,5% diferă în funcție de organizația nonprofit.
9. Ce riscuri fiscale au PFA-urile
Organele fiscale pot să reclasifice o activitate aferentă unui PFA / PFI ca și activitate aferentă unui salariat, dacă există suspiciunea că PFA-ul maschează o activitate salarială, cu scopul de a plăti taxe mai mici.
O activitate este independentă dacă sunt îndeplinite cel puțin 4 condiții din cele 7 menționate în Codul Fiscal.
Cele 7 criterii sunt:
• libertatea de a alege modalitatea de lucru,
• prestează servicii pentru mai mulți clienți,
• riscurile privind activitatea prestată sunt suportate de către persoana fizică,
• persoan fizică folosește bunuri proprii pentru desfășurarea activității,
• se folosesc cunoștințele deținute de către persoana fizică
• persoana fizică face parte dintr-un organism/corp care coordonează activitatea profesională
• persoana fizică poate să angajeze alte persoane sau să colaboreze cu terți pentru prestarea servicului
Mai multe detalii și exemple practice găsiți în aplicația CFO App www.cfoapp.ro
Urmăriți Republica pe Google News
Urmăriți Republica pe Threads
Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp
Alătură-te comunității noastre. Scrie bine și argumentat și poți fi unul dintre editorialiștii platformei noastre.