foto: Profimedia
TVA dropshipping explicat simplu
Societatea Început de drum SRL este persoană juridică română înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile. Aceasta nu este înregistrată în scopuri de TVA.
Societatea dorește să realizeze o activitate de import bunuri produse în China pe care să le livreze către persoane fizice cu domiciliul în diverse state ale planetei. Astfel, societatea deține un magazin virtual unde persoanele fizice plasează comenzi pentru achizițiile de bunuri, societatea din România le cumpără de la furnizori din China și le livrează către persoane fizice cu domiciliul în diverse state ale planetei.
Citiți și:
Elemente principale de urmărit în domeniul TVA
Regimul TVA pentru achiziția acestor bunuri cu proveniență din China ține cont de locul și de statul de destinație al clienților. Astfel, sunt posibile livrări de bunuri către persoane fizice cu domiciliul în state terțe sau livrări de bunuri către persoane fizice cu domiciliul în diverse state membre.
Livrări către persoane fizice din state terțe
În cazul achizițiilor de bunuri din China care sunt destinate persoanelor fizice din state terțe, cum ar fi persoane fizice cu domiciliul în Statele Unite ale Americii, atunci nu există implicație în domeniul TVA, întrucât bunurile nu intră pe teritoriul Uniunii Europene, iar cu referire la bugetul de stat din România, tranzacția nu este impozabilă din cauză că nu reprezintă o livrare de bunuri sau o prestare de servicii considerată în România prin raportare la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Trebuie reținut faptul că unele state terțe au adoptat sisteme proprii de TVA ce ar putea să aducă obligații naționale. De exemplu, Elveția, Moldova, Emiratele Arabe Unite au implementat sisteme proprii de TVA și pot să aibă implicații punctuale stabilite de legislația națională.
Livrări către persoane fizice din state membre ale Uniunii Europene
Dacă cumpărătorii sunt persoane fizice cu domiciliul în diverse state ale Uniunii Europene, TVA nu se datorează către bugetul de stat din România, nu se realizează un import sau o livrare de bunuri considerată în România prin raportare la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Desigur, apare obligația de plată a TVA în funcție de valoarea coletului importat și în funcție de valoarea cumulată a vânzărilor calculate de la începutul anului la zi către beneficiari persoane fizice cu domiciliul în diverse state membre.
Praguri valorice și obligații privind TVA
Astfel, dacă valoarea coletelor la momentul importului este mai mică de 150 euro, nu se datorează TVA în vamă pentru import și nu se colectează TVA pentru vânzări cumulate mai mici de 10.000 euro. Acest plafon cuprinde valoarea cumulată a vânzărilor corespunzătoare pentru toate statele membre. Nu este aplicabil pentru fiecare stat membru în parte.
La depășirea plafonului de 10.000 euro, societatea din România trebuie să colecteze TVA cu cota generală de TVA aplicabilă în statul unde își are domiciliul persoana fizică clientă. Desigur, acest TVA trebuie plătit către bugetul de stat al statului unde se află domiciliul cumpărătorului.
Pentru a se putea realiza această declarare și plată de TVA societatea din România poate să aplice mecanismul IOSS.
Situația coletelor cu valoare mai mare de 150 euro
Dacă valoarea coletului în vamă este mai mare de 150 euro, trebuie plătit TVA către import, iar ulterior depășirii plafonului de 10.000 euro se va colecta TVA în procentul din statul de destinație al bunurilor utilizându-se mecanismul IOSS.
Nu cunoaștem o procedură de deducere a TVA plătită în vamă când societatea este neînregistrată în scopuri de TVA și aplică mecanismul IOSS.
Urmăriți Republica pe Google News
Urmăriți Republica pe Threads
Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp
Alătură-te comunității noastre. Scrie bine și argumentat și poți fi unul dintre editorialiștii platformei noastre.