Firmă românească și medic din Italia: tratamentul fiscal complet al serviciilor medicale prestate în România

foto: Profimedia

Societatea Chirurgie cu dalta SRL este persoană juridică română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile. Aceasta are ca obiect de activitate realizarea de activități de chirurgie medicală umană.

În luna iunie 2026, societatea apelează la serviciile unui medic autorizat și înmatriculat fiscal în Italia. Acesta se deplasează din Italia în România și realizează un serviciu de chirurgie medicală la sediul societății din România, în favoarea acesteia.

Împreună cu factura pentru serviciile realizate, medicul predă societății din România dovada că este autorizat ca profesie liberală în Italia și prezintă un certificat de rezidență fiscală în Italia.

Ce procedură trebuie să urmărească societatea din România din perspectiva veniturilor realizate de acest medic nerezident?

Regula generală: serviciile prestate în România de profesioniști nerezidenți sunt supuse impozitului cu reținere la sursă

Ca regulă generală, serviciile prestate fizic pe teritoriul României de către persoane fizice nerezidente care realizează activități independente sunt în sfera impozitării prin stopaj la sursă în România, conform art. 223 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, astfel:

„(1) Veniturile impozabile obținute din România, indiferent dacă veniturile sunt primite în România sau în străinătate, sunt:

l) venituri din profesii independente desfășurate în România - medic, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor și alte profesii similare - în cazul când sunt obținute în alte condiții decât prin intermediul unui sediu permanent sau într-o perioadă ori în mai multe perioade care nu depășesc în total 183 de zile pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat.”

În principiu, impozitul este în procent de 10%, se reține prin stopaj la sursă și se achită la buget până la data de 25 a lunii următoare. Acesta se declară prin Declarația Formular 100, iar anual, până în ultima zi din luna februarie, se depune Declarația 207 cu privire la impozitul pe veniturile realizate de nerezidenți.

Aplicarea convenției de evitare a dublei impuneri dintre România și Italia

Dacă persoana fizică ce desfășoară activitate independentă prezintă societății din România certificatul care atestă rezidența fiscală în Italia, atunci impozitarea se realizează în modul cel mai favorabil dintre prevederile Codului fiscal din România și cele ale convenției de evitare a dublei impuneri, procedură prevăzută de art. 230 din Codul fiscal.

Acest certificat trebuie să existe la momentul plății facturii către medicul nerezident.

Între România și Italia există convenție de evitare a dublei impuneri, adoptată prin Legea nr. 28/2016. Pentru veniturile obținute de persoane care practică profesii independente sunt aplicabile prevederile art. 14 din convenție:

„ART. 14 - Profesii independente

Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unor servicii profesionale sau a altor activități cu caracter independent sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul în care acesta dispune în mod obișnuit de o bază fixă în celălalt stat contractant în scopul exercitării activităților sale. Dacă dispune de o astfel de bază fixă, veniturile pot fi impozitate în celălalt stat contractant, dar numai acea parte din ele care este atribuibilă acelei baze fixe.

Expresia „servicii profesionale” cuprinde în special activitățile independente cu caracter științific, literar, artistic, educațional sau pedagogic, precum și exercitarea independentă a profesiilor de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist, contabil și auditor.”

Concluzie: medicul italian datorează impozit în Italia, nu în România

Din analiza textului normativ rezultă că impozitarea veniturilor realizate din exercitarea profesiilor independente se realizează doar în statul în care este rezident fiscal respectiva persoană fizică, în cazul de față Italia.

Vom presupune că durata șederii în România a acestui medic este mai mică de 183 de zile pe durata a 12 luni consecutive.

Chiar dacă veniturile obținute de medicul italian nu sunt impozabile în România, societatea din România își menține obligația declarării veniturilor, menționând scutirea de impozitare, prin depunerea Declarației Formular 207.

Urmăriți Republica pe Google News

Urmăriți Republica pe Threads

Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp