Modificări la microîntreprinderi 2025: Dacă aveți o microîntreprindere care depășește la finalul lunii mai 2025 plafonul de 100.000 de euro, veți trece la impozit pe profit de la 1 ianuarie 2026

foto Profimedia

OUG 156/2024 pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr 1.334 din 31 decembrie, aduce o serie de modificări importante regimului microîntreprinderilor.

O entitate este microîntreprindere în anul 2025 dacă îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la 31 decembrie 2024:

A. a realizat venituri care nu depăşesc la finalul anului 2024 echivalentul în lei al sumei de 250.000 de euro (1.243.525 lei) și nu depășește în cursul anului 2025 plafonul de 250.000 de euro (1.243.525 lei) - se utilizează cursul BNR de la 31.12.2024, respectiv 4,9741 lei/euro;

B. capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unitățile administrativ-teritoriale (comunele, orașele și judetele – Codul administrativ);

C. nu se află în dizolvare cu lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti;

D. a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepția veniturilor din consultanță fiscală, corespunzătoare codului CAEN 6920 “Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal”, în proporție de peste 80% din veniturile totale – ABROGAT (OUG 156);

E. are cel puțin un salariat, cu excepția entităților nou înființate care au ca termen 30 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice; Dacă o entitate este înființată în 20 decembrie 2024, aceasta va fi microîntreprindere în 2025 dacă angajează cel puțin o persoană până în 19 ianuarie 2025 (30 de zile de la înființare). Aceasta NU trebuie sa aibă un angajat la 31.12.2024 pentru a fi microîntreprindere în anul 2025.

F. are asociaţi/acționari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acționari să aplice regimul de microîntreprindere;

G. a depus în termen situaţiile financiare anuale (OUG 115/2023).

Condiția referitoare la ponderea veniturilor din consultanță și/sau management în veniturile totale de la 31.12.2024 NU se aplică pentru calculul limitei de 250.000 euro.

Cu alte cuvinte, chiar dacă o microîntreprindere ar fi desfășurat ocazional și activități de consultanță sau management și se întâmpla ca la finalul anului să depășească acel procent de 20%, poate rămâne microîntreprindere și în 2025.

Dacă a depășit procentul de 20% la finalul celui de-al III-lea trimestru, trebuia să treacă de la 1 iulie 2024 la impozit pe profit și rămâne „pe viață” la impozit pe profit.

Atenție!

Dacă în anul 2024 ați fost microîntreprindere, iar în ultimul trimestru al anului ați depășit plafonul de 500.000 de euro (2.487.300 lei), veți trece la impozit pe profit începând cu 1 octombrie 2024, iar modificarea vectorului fiscal trebuia să o faceți până în data de 15 ianuarie 2025, prin depunerea Declarației 700!

Dacă la 31 decembrie 2024 aveți venituri sub 500.000 de euro, dar ați depășit noul plafon de 250.000 de euro, veți trece la impozit pe profit începând cu 1 ianuarie 2025, iar termenul pentru depunerea Declarației 700 este 31 martie 2025!

O entitate va fi microîntreprindere în anul 2026 dacă la 31.12.2025 va realiza venituri care nu depăşesc echivalentul în lei al sumei de 100.000 de euro și nu va depăși în cursul anului 2026 plafonul de 100.000 de euro - se va utiliza cursul BNR de la 31.12.2025.

Practic, dacă aveți o microîntreprindere care depășește la finalul lunii mai 2025 plafonul de 100.000 de euro, veți ști deja că veți trece la impozit pe profit de la 1 ianuarie 2026. Asta, bineînțeles, dacă nu depășiți plafonul de 250.000 de euro în cursul anului, caz în care veți trece la impozit profit de la începutul acelui trimestru.

În continuare, plafonul de 250.000 de euro se verifică luând în calcul veniturile entității cumulate cu veniturile întreprinderilor legate.

Pentru anul 2025, cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

A. 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 de euro inclusiv (298.446 lei – se utilizează cursul BNR comunicat în 31.12.2024) și care nu desfășoară activitățile prevăzute la art 51, alin (1) din Codul fiscal;

B. 3%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri peste 60.000 euro (298.446 lei – se utilizează cursul BNR comunicat în 31.12.2024).

Pentru cota de impozitare de 3%, începând cu 1 ianuarie 2025, pe lângă CAEN deja existente, se au în vedere și următoarele coduri CAEN Rev.3 (activități principale sau secundare):

CAEN 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (orientat client);

CAEN 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației,

CAEN 5611 – Restaurante;

CAEN 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație; - nou

CAEN 5622 - Alte servicii de alimentație n.c.a.

Urmăriți Republica pe Google News

Urmăriți Republica pe Threads

Urmăriți Republica pe canalul de WhatsApp